Налоги для нерезидентов: что нужно знать в Казахстане

Налогообложение доходов нерезидентов в Казахстане

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан разъясняет правила налогообложения для нерезидентов, которые получают доходы из источников на территории страны.

Обязанности нерезидентов

Согласно пункту 2 статьи 221 Налогового кодекса Республики Казахстан, все нерезиденты обязаны уплачивать налоги на доходы, полученные из источников в Казахстане, в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Перечень доходов

Статья 679 Налогового кодекса определяет, какие доходы нерезидентов считаются доходами из источников в Республике Казахстан.

Налогообложение без постоянного учреждения

Если деятельность юридического лица-нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения на территории Казахстана, налогообложение таких доходов регулируется положениями главы 72 Налогового кодекса.

Согласно статье 683, такие доходы облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без вычетов.

Процедура удержания налога

Налоговый агент осуществляет исчисление, удержание и перечисление налога по ставкам, установленным статьей 682 Налогового кодекса. Удержание налога производится в следующих случаях:

• не позднее дня выплаты дохода по начисленным и фактически выплаченным доходам;
• не позднее срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу по начисленным, но не выплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.

Сроки перечисления налога

Налоговый агент должен перечислить удержанный налог в следующие сроки:

• по начисленным и выплаченным доходам — не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата;
• по начисленным, но не выплаченным доходам — не позднее 10 календарных дней после установленного срока сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу;
• при выплате аванса — не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы аванса;
• при поставке товаров, выполнении работ или оказании услуг — не позднее 25 календарных дней после окончания месяца начисления дохода нерезидента в пределах суммы соответствующих обязательств.

Специальные сроки уплаты налога

Для определённых видов доходов, указанных в подпункте 39) пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса, действуют специальные сроки уплаты, установленные статьей 684 Налогового кодекса.

Отчетность налогового агента

Налоговый агент обязан представлять расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидента, в следующие сроки:

• за I, II и III кварталы — не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;
• за IV квартал — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Декларация для нерезидентов

Нерезиденты, осуществляющие деятельность в Казахстане через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения, обязаны представлять декларацию по корпоративному подоходному налогу по месту нахождения в сроки, предусмотренные статьей 359 Налогового кодекса.

Нашли ошибку?