Переход с НДС на специальные налоговые режимы: ключевые моменты

Комитет государственных доходов Министерства национальной экономики разъяснил важные аспекты перехода с общеустановленного режима налогообложения на специальные налоговые режимы (СНР) в контексте налога на добавленную стоимость (НДС).

Снятие с учёта по НДС

Согласно статье 103 нового Налогового кодекса, налогоплательщики могут быть сняты с регистрационного учёта по НДС только в двух случаях:

• при переходе на специальные налоговые режимы;
• в случае прекращения деятельности или ликвидации.

При этом, налогоплательщик обязан представить ликвидационную налоговую отчётность по НДС одновременно с уведомлением о выбранном режиме. Снятие с учёта происходит с даты начала применения СНР, которая для налогоплательщиков на общеустановленном режиме соответствует дате подачи уведомления.

Например, если уведомление подано 5 января 2026 года, то:

• датой снятия с учёта по НДС будет 5 января 2026 года;
• ликвидационная отчётность по НДС подаётся за 1 квартал 2026 года.

Обработка остатков товаров и НДС

Остатки товаров, по которым ранее был учтён НДС, будут признаваться облагаемым оборотом. Оборот определяется по балансовой стоимости товаров, без учёта переоценки и обесценения.

Также необходимо составить налоговый регистр на дату, предшествующую снятию с учёта по НДС. При этом применяется ставка НДС, действующая на день оборота, который предшествует дате снятия с учёта.

Важно: при определении ставки и даты налогообложения основное значение имеет дата начала применения СНР.

Переходные положения для налогоплательщиков, применявших СНР до 2026 года

В связи с отменой прежних специальных налоговых режимов (за исключением крестьянско-фермерских хозяйств) предусмотрены следующие переходные нормы:

• до 1 марта 2026 года возможно подать уведомление и перейти на новый СНР на основе упрощённой декларации с 1 января 2026 года;
• снятие с учёта по НДС осуществляется с 1 января 2026 года;
• ликвидационная отчётность подаётся за 4 квартал 2025 года;
• остатки товаров будут определяться на 31 декабря 2025 года и облагаются по ставке 12 процентов.

Таким образом, переход на специальные налоговые режимы требует внимательного подхода и соблюдения всех установленных норм и правил.