Депозит табысы: жеңілдетілген режимнің салық жұмбақтары

ЖК және ЖШС үшін банк депозитінен алынған табысты есепке алу

Көптеген жеке кәсіпкерлер (ЖК) мен жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер (ЖШС) бос қаражаттарын ағымдағы шотта емес, депозиттік шотта сақтауды жөн көреді. Банктер ұзақ мерзімді депозиттермен қатар, қаражатты бірнеше сағатқа орналастыруға мүмкіндік беретін "овернайт" депозиттерін де ұсынады. Бұл екі тарапқа да тиімді шешім болып табылады. Егер депозит ЖК немесе заңды тұлғаға ашылса, банк сыйақысынан алынған табыс кәсіпкердің немесе ұйымның табысы ретінде есептеледі.

Жеңілдетілген режимде табысты көрсету

Егер ЖК немесе ЖШС жеңілдетілген декларация негізінде арнайы режимді қолданса, депозиттен алынған табысты қалай көрсету керек? Оны қарастырайық.

Салық салу объектісі

681-бап НК РК-ға сәйкес, «жеңілдетілген» режимдегі салық төлеушілер үшін салық салу объектісі – салықтық кезең ішінде алынған табыс.

Жеңілдетілген режимдегі табыс түрлері

681-баптың 2-тармағында көрсетілген табыс түрлері:

• тауарларды сату, жұмыстарды орындау, қызмет көрсету, мүлікті жалға беру арқылы алынған табыс;
• міндеттемелерді есептен шығару арқылы алынған табыс;
• талап ету құқығын беруден түскен табыс;
• борышкер мойындаған айыппұлдар мен өсімпұлдар;
• мемлекеттік бюджеттен алынған сомалар және басқа да табыстар.

Барлығы «жеңілдетілген» арнайы режим шеңберінде 10 табыс түрі салық салуға жатады.

Банктен алынған сыйақы

681-баптың 2-тармағында көрсетілмеген табыстар бойынша «жеңілдетілген» режимді қолданатын салық төлеушілер салықты жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен есептеп, төлейді. Яғни, егер банк депозитінен алынған сыйақы болса, ЖК салық төлеуші 220.00 нысанын (ЖТС декларациясы) тапсыруға міндетті, тіпті жеңілдетілген режим қолданса да. Ал қалған қызмет бойынша – 910.00 нысаны. ЖШС үшін 910.00-ге қосымша 100.00 нысанын тапсыру қажет.

100.00 нысанын толтыру

100.00 нысанын жасау ережелеріне сәйкес, банк сыйақысы 100.00.014-жолда (салық төлеушінің өзге табыстары) көрсетілуі тиіс. Сыйақы бойынша табысқа 20% мөлшерлеме қолданылады.

Салық агенті ретінде банк

Банктің өзі салық агенті ретінде 15% мөлшерлемемен салық ұстайды (НК РК 308-бап, 313-баптың 3-тармағы). 302-баптың 2-тармағына сәйкес, төленуге тиіс КТС сомасы салық агентінің ұстағанын растайтын құжаттар болған жағдайда, ұсталған КТС сомасына азайтылады.

ЖШС үшін салық міндеттемелері

Банк ұстаған сома 100.00 нысанының 100.00.058 V-жолында көрсетіледі. Ал ЖШС-нің өзі төлеуі тиіс сома (20% бен 15% арасындағы айырма) 100.00.058-жолда көрсетіледі. Нәтижесінде, ЖШС бюджетке тек сыйақының қалған 5%-ын төлеп, негізгі қызмет бойынша 910.00-ге қосымша 100.00 нысанын тапсыруы қажет.

ЖК үшін салық міндеттемелері

ЖК жеңілдетілген режимде 220.00 нысанын тапсырады. Бұл жағдайда ЖК қосымша 5% төлемейді, өйткені жалпыға бірдей тәртіпте салық салынатын қызмет үшін мөлшерлеме 10%. Банк ЖК-дан 15% ЖТС ұстап қалатындықтан, ЖК жеңілдетілген режимде тек 220.00-ге табысты және түзетуді көрсетеді, қосымша салық төлеу талап етілмейді.

Егер 910.00, 220.00 немесе 100.00 нысандарын толтыруда қиындықтар туындаса, тәжірибелі бухгалтерлер сізге көмектеседі. Кеңес немесе салықтық есептілікті толтыру мен тапсыру бойынша кешенді қызмет алу үшін өтініш қалдырыңыз.

Нашли ошибку?