Условия применения договора об избежании двойного налогообложения

Условия применения международного договора об избежании двойного налогообложения

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан разъясняет порядок применения международного договора об избежании двойного налогообложения (ДДН) при осуществлении выплат дохода нерезидентам.

Согласно пункту 2 статьи 698 Налогового кодекса Республики Казахстан, применение положений международного договора осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса и самим договором.

Порядок применения ДДН в части освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога для нерезидентов определяется статьями 705, 706, 707, 712, 713 и 714 Налогового кодекса.

Налоговые агенты имеют право самостоятельно применять положения международного договора, как указано в вышеупомянутых статьях.

Документы, подтверждающие резидентство

Одним из обязательных условий для применения ДДН является предоставление нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего его резидентство. Этот документ должен соответствовать требованиям статьи 702 Налогового кодекса.

Документ, подтверждающий резидентство, должен быть представлен не позднее одной из следующих дат:

• 31 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором был выплачен доход нерезиденту, или невыплаченные доходы были отнесены на вычеты;
• не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по исполнению налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты за налоговый период.

Легализация документов

Если государство-партнер является участником Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (Гаага, 5 октября 1961 года), легализация может быть заменена на процедуру проставления апостиля.

Согласно статье 5 Гаагской конвенции, апостиль подтверждает подлинность подписи, качество лица, подписавшего документ, а также, в случае необходимости, подлинность печати или штампа на документе.

Таким образом, для успешного применения международного договора необходимо соблюдение требований Налогового кодекса, включая представление документа, подтверждающего резидентство нерезидента, в установленные сроки.