Влияние разных ставок НДС на финансовую грамотность и бизнес-стратегии малых предприятий

Изменения в ставках НДС с 2026 года

С 1 января 2026 года в Налоговом кодексе Республики Казахстан (НК РК) вступили в силу новые ставки НДС. Согласно пункту 1 статьи 503 НК РК, общая ставка НДС составляет 16%. Однако для определённых категорий товаров предусмотрены пониженные ставки: 5% и 10%, как указано в пунктах 2 и 3 той же статьи.

Отнесение НДС в зачет: основные правила

При приобретении товаров по ставке 5% и их последующей продаже по ставке 16% или без НДС, возникает вопрос о том, как правильно отнести НДС в зачет.

Применение пониженных ставок на медицинские товары

Для облагаемого оборота по реализации и импорту лекарственных средств и медицинских изделий с 1 января 2026 года применяется пониженная ставка НДС в размере 5%. С 1 января 2027 года эта ставка повысится до 10%. Данные товары должны быть включены в специальный перечень, утверждённый постановлением Правительства РК от 31 декабря 2025 года № 1204.

Условия для отнесения НДС в зачет

Согласно пункту 1 статьи 480 НК РК, существует ряд условий для отнесения суммы НДС в зачет. Также, согласно пункту 1 статьи 210 НК РК, налогоплательщики обязаны вести раздельный налоговый учёт для операций с различными ставками НДС.

Как отнести НДС в зачет

Покупка с НДС и продажа без НДС

Если товар был приобретён с применением ставки НДС (16% или 5%) и продан без НДС, то важным моментом является метод отнесения в зачет:

• При раздельном методе зачет не производится.
• При пропорциональном методе будет рассчитана доля облагаемого оборота, и зачет будет определяться по итогам квартала.