Уплата НДС методом зачета: основные аспекты

С 1 января 2026 года в Казахстане вступают в силу новые правила уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) методом зачета, которые будут регулироваться статьями 508 и 509 нового Налогового кодекса.

Что такое уплата НДС методом зачета?

Метод зачета позволяет налогоплательщикам, импортирующим определенные виды товаров в Казахстан, существенно экономить на налогах. В этом случае импортер фактически не вносит в бюджет собственные средства, что делает этот метод выгодным.

Кто может воспользоваться методом зачета?

Право на уплату НДС методом зачета имеют только те налогоплательщики, которые указаны в подпункте 1 пункта 1 статьи 447 Налогового кодекса РК. К товарам, на которые распространяется этот метод, относятся:

• Оборудование;
• Сельскохозяйственная техника;
• Грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;
• Вертолеты и самолеты;
• Морские суда;
• Локомотивы и вагоны;
• Запасные части к вышеперечисленным товарам;
• Племенные животные и оборудование для искусственного осеменения;
• Крупный рогатый скот живой.

Условия применения метода зачета

С 2026 года уплата НДС методом зачета будет применяться к товарам, которые:

• Не предназначены для дальнейшей реализации или передачи в международный финансовый лизинг;
• Планируются к передаче в финансовый лизинг, за исключением международного;
• Являются запчастями для сельскохозяйственной техники, включенной в специальный перечень.

Важно отметить, что выпуск таких товаров для внутреннего потребления возможен без фактической уплаты НДС, если импортер уже уплатил все таможенные платежи и акцизы.

Обязанности налогоплательщика

Если организация, уплачивающая НДС, импортирует товар, который попадает в перечень товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета, то НДС уплачивается без фактической уплаты в бюджет. Однако необходимо соблюдать пятилетний запрет на продажу импортированного оборудования, чтобы не возникли дополнительные налоговые обязательства.

Если импортированное оборудование будет продано до истечения пятилетнего срока, налогоплательщику потребуется подать дополнительную форму 300.00 за квартал, в котором задекларирован НДС методом зачета, а также уплатить начисленные пени.

Последствия за нарушение правил

При нарушении условий в течение пяти лет с момента выпуска товаров для внутреннего потребления, НДС на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени. Пени будут начисляться с момента, установленного для уплаты НДС.

Если же продажа импортированного оборудования произойдет после истечения пяти лет, уплата НДС в бюджет не потребуется.

Если вам необходимо получить дополнительную информацию или консультацию по вопросам налогообложения, рекомендуется обратиться к специалистам в этой области.

Нашли ошибку?