Покупатель не сможет отнести расходы на вычеты по КПН без ЭСФ от поставщика

При расчете налогооблагаемого дохода по корпоративному подоходному налогу (КПН) налогоплательщики могут уменьшить свою базу на сумму подтвержденных расходов. Однако возникает вопрос: можно ли учитывать такие расходы, если отсутствуют электронные счета-фактуры (ЭСФ), а есть только другие документы, такие как накладные или акты выполненных работ?

Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан, важно учитывать налоговый режим, применяемый контрагентом, с которым налогоплательщик осуществил расчеты. С 2026 года вычеты по КПН не могут быть применены к расходам, связанным с приобретением товаров, работ или услуг у лиц, использующих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Это означает, что такие расходы нельзя учитывать при расчете налога, даже если имеются ЭСФ.

Если же контрагент использует общий налоговый режим (ОУР), то расходы могут быть учтены для вычетов, если они подтверждены документами. Налогоплательщик вправе производить вычеты по фактически понесенным расходам, при условии наличия документов, подтверждающих эти расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Расходы будущих периодов также подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Согласно Налоговому кодексу, счет-фактура может быть выписан в бумажной форме в нескольких случаях, включая отсутствие доступа к сети телекоммуникаций или технические ошибки в системе ЭСФ. В таких случаях, если ЭСФ не обязательны для неплательщиков НДС или если выписан бумажный счет-фактура по указанным причинам, налогоплательщик может отнести расходы на вычеты по КПН без наличия ЭСФ.

Если сделка не подпадает под исключения, то расходы нельзя учитывать при расчете КПН без ЭСФ или чека контрольно-кассовой машины с ИИН/БИН.