Снятие с учета НДС: ловушка или шанс при СНР 2026?

Снятие с учета по НДС при переходе на специальный налоговый режим в 2026 году

Согласно пункту 1 статьи 103 нового Налогового кодекса Республики Казахстан, снятие с регистрационного учета по НДС возможно только в определённых случаях. Добровольный отказ от статуса плательщика НДС новым кодексом не предусмотрен.

Ситуации, при которых налогоплательщик снимается с учета по НДС

Регистрация плательщика НДС прекращается в следующих случаях:

• при переходе с общеустановленного режима налогообложения на специальный налоговый режим (СНР);
• при прекращении деятельности или ликвидации.

Отчетность по НДС при переходе на СНР

При переходе с общеустановленного режима на СНР налогоплательщик обязан одновременно с уведомлением о новом режиме налогообложения представить ликвидационную налоговую отчетность по НДС в налоговый орган.

Остатки товаров при снятии с учета по НДС

Важно помнить, что остатки товаров, по которым ранее был принят НДС к зачету, считаются облагаемым оборотом при снятии с учета по НДС. Оборот по остаткам товаров определяется:

• по балансовой стоимости, указанной в бухгалтерском учете;
• без учета переоценки и обесценения.

По таким остаткам необходимо составить налоговый регистр в соответствии со статьей 205 Налогового кодекса на дату, предшествующую дате снятия с учета по НДС. Налоговая ставка применяется на дату совершения оборота.

Дата снятия с учета по НДС

Согласно подпункту 7) пункта 2 статьи 103 нового Налогового кодекса, снятие с регистрационного учета по НДС происходит с даты начала применения СНР. Таким образом, эта дата важна для:

• определения даты снятия с учета по НДС;
• выбора налоговой ставки по обороту в виде остатков товаров.

Переход с общеустановленного режима на СНР в 2026 году

Для налогоплательщиков, использующих общеустановленный режим, датой начала применения СНР считается дата подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения (подпункт 4) пункта 8 статьи 716 Налогового кодекса).

Пример: Если уведомление подано 5 января 2026 года, то:

• датой снятия с учета по НДС будет 5 января 2026 года;
• ликвидационная отчетность по НДС будет представлена за 1 квартал 2026 года.

Переходные положения для бывших плательщиков на СНР

С учетом того, что действующие специальные налоговые режимы (за исключением СНР для крестьянских и фермерских хозяйств) прекращаются с 2026 года, статьей 840 нового Налогового кодекса предусмотрены переходные нормы. Налогоплательщики, применявшие СНР до 1 января 2026 года, могут:

• до 1 марта 2026 года подать уведомление;
• перейти на новый СНР на основе упрощенной декларации с 1 января 2026 года.

В этом случае:

• снятие с учета по НДС будет произведено с 1 января 2026 года;
• ликвидационная отчетность по НДС подается за 4 квартал 2025 года;
• оборот по остаткам товаров определяется на 31 декабря 2025 года;
• применяется ставка НДС 12%.

Ставка НДС при переходе на СНР в 2026 году

Для налогоплательщиков, переходящих с общеустановленного режима на СНР в 2026 году, датой совершения оборота считается день, предшествующий дате снятия с учета по НДС. В этом случае применяется ставка НДС 16%.

Нашли ошибку?