Два источника дохода: как ловить рыбу в разных прудах легально?

Возможность совмещения самозанятости и работы по договору ГПХ с 2026 года

С 1 января 2026 года новый Налоговый кодекс Республики Казахстан предлагает физическим лицам возможность зарегистрироваться в качестве самозанятых. Это удобное решение для фрилансеров и арендодателей, которые могут официально оформлять свою деятельность. Однако многие из них также работают с организациями и заключают договоры ГПХ на оказание услуг. В связи с этим возникает вопрос: можно ли совмещать самозанятость и работу по договору ГПХ? И не возникнут ли проблемы с налоговыми органами?

Определение самозанятых согласно новому НК РК

Согласно пункту 2 статьи 718 Налогового кодекса РК, самозанятыми признаются физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, которые соответствуют следующим критериям:

• Осуществляют один или несколько видов деятельности, для которых разрешено применение специального налогового режима для самозанятых.
• Не используют труд работников.
• Имеют доход, не превышающий 300-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный месяц.

Обязанности самозанятых и налогообложение

Объектом налогообложения для самозанятых является доход, полученный от разрешенных видов деятельности, как указано в статье 719 Налогового кодекса. При этом заключение договоров ГПХ регулируется Гражданским кодексом РК, который не содержит запретов на совмещение этих двух форм деятельности.

Таким образом, Налоговый кодекс не запрещает физическим лицам одновременно состоять в трудовых отношениях и осуществлять деятельность в качестве самозанятого. Доходы, полученные по договору ГПХ, не включаются в доходы, облагаемые налогом для самозанятых, так как налоговые обязательства по ним исполняются налоговыми агентами.

Как правильно уплачивать налоги

В 2026 году физическое лицо может работать по договору ГПХ и одновременно быть самозанятым, например, занимаясь такси или сдавая квартиру в аренду, при условии, что его доход от самозанятости не превышает 300 МРП в месяц. Для отчетности по доходам от самозанятости используется специальное мобильное приложение E-Salyk Business.

Физическое лицо может разделить свои доходы из разных источников и уплачивать налоги следующим образом:

• С доходов от самозанятости: налоги и социальные платежи уплачиваются самостоятельно через мобильное приложение.
• С доходов по договору ГПХ: все необходимые налоги и социальные платежи удерживаются и перечисляются заказчиком как налоговым агентом.

Налоговые ставки для самозанятых и по договору ГПХ

При уплате налогов с доходов от самозанятости применяются следующие ставки:

• ИПН - 0%
• ОПВ - 1%
• ОПВР - 1%
• СО - 1%
• ВОСМС - 1%

С доходов, полученных по договору ГПХ, заказчик перечислит:

• ИПН - 10%-15%
• ОПВ - 10%
• ВОСМС - 2%
• СО - 5%

Оформление в качестве самозанятого позволит физическому лицу исполнять свои налоговые обязательства, получая доходы вне договора ГПХ.

Таким образом, совмещение самозанятости и работы по договору ГПХ не приведет к проблемам с налоговыми органами, поскольку физическое лицо будет добросовестно исполнять свои налоговые обязательства.

Нашли ошибку?