Налоги и платежи для ТОО на упрощенке в 2025 году

В 2025 году Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО), применяющие упрощенную систему налогообложения, должны обратить внимание на несколько ключевых аспектов:

• порог дохода, позволяющий использовать упрощенную систему налогообложения (СНР);
• порог для регистрации по налогу на добавленную стоимость (НДС).

С учетом увеличения размера минимального расчетного показателя (МРП) с 3 692 тг. в 2024 году до 3 932 тг. в 2025 году, соответствующие пороговые значения также изменились:

• Порог дохода для применения упрощенной системы: 24 038 МРП за полугодие (94 517 416 тг.);
• Порог для постановки на учет по НДС: 20 000 МРП (78 640 000 тг.) нарастающим итогом.

Налоги и социальные платежи для работников ТОО на упрощенке в 2025 году

ТОО, выступая налоговым агентом, обязано ежемесячно уплачивать налоги и социальные платежи за своих работников и исполнителей по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). В 2025 году произошли изменения в ставках социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов:

• Обязательный пенсионный взнос (ОПВ) - 10%;
• Обязательный пенсионный взнос работодателя (ОПВР) - 2,5%;
• Взнос на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) - 2%;
• Обязательный социальный медицинский страховой взнос (ООСМС) - 3%;
• Социальный налог (СО) - 5%;
• Индивидуальный подоходный налог (ИПН) для индивидуальных работников - 10%.

Ставка налога на доход для ТОО на упрощенке осталась неизменной и составляет 3% от дохода за полугодие.

Работники имеют право на вычет по ИПН в размере 14 МРП ежемесячно (55 048 тг.), а также на ежегодный вычет в размере 882 МРП для инвалидов и других льготников. При расчете ИПН также учитываются суммы ОПВ и ВОСМС.

Если месячный доход работника составляет менее 25 МРП (98 300 тг.), то облагаемый доход по ИПН уменьшается на 90% в соответствии с пунктом 1-1 статьи 353 Налогового кодекса РК.

Пример расчета социальных платежей

При уплате социальных платежей за работника с минимальной зарплатой (1 МЗП), сумма к уплате составит:

Вид платежа	Сумма (тг.)
ОПВ	8 500
ОПВР	2 125
ВОСМС	1 700
ООСМС	2 550
СО	4 250

Итого, ТОО уплачивает:

• За свой счет: 8 925 тг.;
• За счет работника: 10 398 тг.

На руки работнику остается: 74 602 тг.

Пример для работника с окладом 300 000 тг. показывает, что социальные платежи составят:

Вид платежа	Сумма (тг.)
ОПВ	30 000
ОПВР	7 500
ВОСМС	6 000
ООСМС	9 000
СО	13 500

Итого, ТОО уплачивает:

• За свой счет: 30 000 тг.;
• За счет работника: 56 895 тг.

На руки работнику с окладом 300 000 тг. остается: 243 105 тг.

Расчет социальных платежей по ГПХ

Если ТОО привлекает исполнителя по договору ГПХ на сумму 500 000 тг., суммы социальных платежей будут следующими:

Вид платежа	Сумма (тг.)
ОПВ	50 000
ВОСМС	10 000
ИПН	44 000
СО	22 500

Итого, ТОО уплачивает:

• За свой счет: 22 500 тг.;
• За счет исполнителя: 104 000 тг.

На руки исполнителю остается: 396 000 тг.

Налог на доход для ТОО на упрощенке в 2025 году

Ставка налога на доход для ТОО на упрощенке в 2025 году составляет 3% от дохода за полугодие. Расчет налогов осуществляется следующим образом:

• Код налогового платежа 101111 (КПН) рассчитывается как доход за полугодие, умноженный на 3%, деленный на 2;
• Код налогового платежа 103101 (Соцналог) рассчитывается как доход за полугодие, умноженный на 3%, деленный на 2, за вычетом соцотчислений за полугодие.

Нашли ошибку?