Налоги ИП: как правильно уплачивать с учетом места регистрации и деятельности

Где платить налоги, если ИП зарегистрирован в одном районе, а ведет деятельность в другом?

Ситуация, когда индивидуальный предприниматель (ИП), находясь на упрощенной системе налогообложения, зарегистрирован в одном районе, но фактически осуществляет свою деятельность в другом, встречается довольно часто. Вопрос, который встает перед такими предпринимателями: какой код налогового органа (КНО) указывать в декларации ф.910.00 и куда перечислять налоги?

Нормативная база

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК). Согласно пункту 1 статьи 688, упрощенная декларация подается в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.

Согласно подпункту 3 пункта 7 статьи 74 НК РК, местом нахождения ИП считается место преимущественного осуществления его деятельности, которое было заявлено при регистрации в налоговом органе.

Уплата налогов

Уплата налогов, отраженных в декларации ф.910.00 (индивидуальный подоходный налог и социальный налог), также осуществляется в управление государственных доходов (УГД) по месту нахождения ИП.

Социальные платежи

Что касается социальных платежей, то согласно подпункту 2 пункта 99 Правил ведения лицевых счетов, утвержденных Приказом Минфина №306 от 27.02.2018, лицевые счета для уплаты социальных платежей открываются по месту нахождения (жительства) ИП. Разноска платежей по социальным взносам производится по месту жительства получателя услуг, основываясь на БИН или ИИН, указанном в платежном документе.

Итоги

Таким образом, налоговое законодательство определяет ведение лицевых счетов для ИП в следующих случаях:

• По налогам – по месту нахождения, указанному при регистрации ИП;
• По социальным платежам – по месту жительства согласно прописке.

В налоговой отчетности предусмотрены отдельные поля для указания кодов налоговых органов (КНО) по данным налогам и платежам:

• КНО по месту нахождения;
• КНО по месту жительства.

Итак, индивидуальный предприниматель обязан подавать налоговую отчетность ф.910.00 по месту нахождения, заявленному при регистрации в налоговом органе. Оплата налогов (ИПН и СН) также производится по этому месту. Лицевые счета для уплаты социальных платежей открываются по месту жительства ИП согласно прописке. Этот момент необходимо учитывать при заполнении декларации ф.910.00.