Погашение налоговой задолженности при ликвидации юридических лиц: ключевые аспекты

31 октября 2025 года Министерство финансов Республики Казахстан утвердило приказ № 654, который касается исполнения налоговых обязательств в процессе ликвидации, реорганизации и прекращения деятельности налогоплательщиков. Данный приказ вступит в силу с 1 января 2026 года и реализует положения пункта 6 статьи 74 Налогового кодекса РК.

В соответствии с приказом, уполномоченный орган будет определять порядок исполнения налоговых обязательств для разных категорий налогоплательщиков, включая упрощенные процедуры для некоторых из них.

Кроме того, 12 ноября 2025 года был принят приказ № 701, который регулирует принудительное взыскание налоговой задолженности. Этот приказ устанавливает правила и методы, позволяющие налоговым органам взыскивать долги с налогоплательщиков.

Если налогоплательщик не погасит задолженность после применения всех мер, предусмотренных приказом № 701, органы государственных доходов могут инициировать процедуру признания его банкротом согласно законодательству о реабилитации и банкротстве.

Законодательство о банкротстве также предусматривает субсидиарную (солидарную) ответственность учредителей или участников компании в ряде случаев, включая:

• Признание учредителя или должностного лица виновным в преднамеренном банкротстве.
• Невозможность возмещения стоимости имущества первоначальным приобретателем — если решение об отчуждении имущества было принято неправомерно.
• Непередача учредительных документов банкротному управляющему.
• Несвоевременное обращение в суд о признании банкротом, когда решение о ликвидации уже принято, а имущества недостаточно для погашения долгов.

Дополнительно, согласно Гражданскому кодексу, учредители могут нести ответственность за обязательства юридического лица в случаях, установленных законодательством или учредительными документами (статья 44 ГК РК).

Эти нормы соответствуют положениям пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РК, который подразумевает, что если имущества ликвидируемого налогоплательщика недостаточно для полного погашения налоговой задолженности, оставшаяся сумма будет покрыта учредителями в случаях, предусмотренных законами Казахстана.

Аналогичные положения действующего Налогового кодекса (пункты 7 статьи 58 и 9 статьи 59) также касаются ответственности учредителей за налоговые долги ликвидируемого юридического лица.