ИП мен ЖК үшін ҚҚС төлемеу және 328.00 нысанын тапсырмау айыппұлдары

Индивидуальные предприниматели (ИП), которые импортируют товары для личного пользования, должны быть особенно внимательны к соблюдению налогового законодательства. Если ИП не уплатит налог на добавленную стоимость (НДС) за импортируемые товары или не представит форму 328.00 в установленный срок, это может привести к наложению штрафов. Рассмотрим подробнее, как это работает.

Если ИП ввозит товары для личного пользования, важно следить за тем, чтобы количество товаров не превышало установленные нормы. В противном случае налоговые органы могут классифицировать избыточные товары как импорт и потребовать уплаты НДС, а также представления формы 328.00.

Согласно статье 438 Налогового кодекса Республики Казахстан, лица, ввозящие товары с территории государств-членов ЕАЭС на территорию Казахстана, также являются плательщиками НДС.

При этом в некоторых случаях при импорте товаров налог не взимается:

• если товары ввозятся физическими лицами не для ведения предпринимательской деятельности;

• если товары передаются между юридическими лицами в пределах одного государства-члена ЕАЭС (статья 440, часть 6 Налогового кодекса РК).

Согласно приказу Министерства финансов РК от 1 февраля 2018 года № 104 (с изменениями от 17 января 2022 года), установлены критерии для товаров, ввозимых физическими лицами с предпринимательской целью из государств-членов ЕАЭС.

Товары признаются ввозимыми с предпринимательской целью, если:

• стоимость товаров, ввезенных из ЕАЭС на территорию РК, превышает 12 месячных расчетных показателей (МРП) в течение календарного года (в 2024 году — 1 020 000 тенге);

• за год на имя физического лица ввозится количество товаров, превышающее установленные нормы:

  • изделия из меха (включая головные уборы) — более 1 единицы одного наименования;

  • мобильные телефоны — более 2 единиц;

  • планшеты — более 2 единиц;

  • компьютеры (стационарные, портативные) и их комплектующие — более 2 единиц;

  • ювелирные изделия — более 5 единиц;

  • велосипеды — более 1 единицы;

  • детские коляски — более 2 единиц;

  • транспортные средства, включая не собранные — более 1 единицы.

Данные требования не распространяются на товары, которые использовались ранее, имеют признаки износа, необходимы для поездок или не имеют бирок, ярлыков и упаковки.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель ввозит из ЕАЭС товары стоимостью более 12 МРП или в количестве, превышающем установленные нормы, он обязан представить форму 328.00 и уплатить НДС. В случае если данное лицо зарегистрировано как ИП, налоговые органы направят уведомление на его имя.

Согласно статье 287, часть 1 Кодекса об административных правонарушениях РК, за неуплату, неполную уплату или несвоевременную уплату НДС установлен следующий размер штрафов:

• для физических лиц — 10 МРП;

• для субъектов малого предпринимательства или НПО — 30 МРП;

• для субъектов среднего предпринимательства — 40 МРП;

• для субъектов крупного предпринимательства — 50 МРП.

При необходимости заполнения и подачи формы 328.00 или консультаций по вопросам налогообложения, рекомендуется обратиться к специалистам в данной области.