Реорганизация компаний: налоговый контроль как компас в бурном море перемен

Государственные органы активно работают над выявлением схем уклонения от уплаты налогов, одной из которых является реорганизация предприятий с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Реорганизация бизнеса обычно проводится для расширения деятельности, оптимизации процессов или слияния компаний. Однако в последние годы наблюдается рост случаев использования этой процедуры для уклонения от налоговых обязательств, особенно по налогу на добавленную стоимость (НДС).

С 2021 по 2024 годы были выявлены 263 юридических лица, которые использовали превышение НДС при реорганизации на общую сумму 31,7 миллиарда тенге. В результате действий налоговых органов было списано 3 миллиарда тенге, а превышение НДС уменьшилось на 20 миллиардов тенге.

Суды подтвердили правомерность действий налоговых органов: более 10 дел были рассмотрены кассационными судами, и все решения были вынесены в пользу налоговых органов.

С целью предотвращения подобных схем в Налоговый кодекс внесены изменения. С 1 января 2026 года реорганизация предприятий будет возможна только после проведения налогового администрирования, которое включает:

• камеральный контроль при использовании упрощенного порядка исполнения налоговых обязательств;
• налоговую проверку в остальных случаях.

Упрощенный порядок с камеральным контролем будет применяться при соблюдении определенных условий: отсутствие регистрации как плательщика НДС в течение срока давности, небольшой объем оборота и отсутствие налоговой задолженности и других факторов риска.

Эти нормы установлены Правилами исполнения налогового обязательства при реорганизации, утвержденными приказом от 31 октября 2025 года.

Также стоит отметить, что превышение НДС свыше 300-кратного размера минимальной расчетной площади (МРП) может быть передано правопреемнику только при подтверждении достоверности таких сумм по результатам комплексной налоговой проверки.

Комитет государственных доходов призывает налогоплательщиков соблюдать принципы добросовестного налогообложения и напоминает о последствиях за нарушение налогового законодательства.