Камеральный контроль доходов нерезидентов: что нужно знать

Контроль за корпоративным подоходным налогом для нерезидентов

Одной из ключевых задач органов государственных доходов является обеспечение соблюдения налоговых обязательств по корпоративному подоходному налогу (КПН), который удерживается у источника выплаты с доходов нерезидентов.

Доходы нерезидентов в Республике Казахстан

Согласно пункту 1 статьи 679 нового Налогового кодекса Республики Казахстан, выделены 39 видов доходов, которые считаются доходами из источников в стране для нерезидентов. К числу наиболее распространенных относятся:

• доходы от продажи товаров и услуг на территории Казахстана;
• вознаграждения за выполнение работ и оказание услуг, включая консультационные, управленческие, финансовые, инжиниринговые и маркетинговые услуги;
• дивиденды, роялти и страховые премии;
• доходы от международных перевозок;
• прирост стоимости имущества.

Камеральный контроль формы 101.04

Администрирование налогообложения нерезидентов осуществляется через камеральный контроль формы налоговой отчетности 101.04, которая называется "Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента". При этом также используются данные Национального банка Республики Казахстан.

Направления камерального контроля

Камеральный контроль включает в себя следующие аспекты:

• проверка корректности исчисления и удержания КПН на основании данных Национального банка о валютных операциях и информации из формы 101.04;
• правомерность применения освобождений и пониженных ставок налога в рамках международных соглашений;
• выявление случаев необоснованного применения полного освобождения от налога для юридических лиц — нерезидентов;
• проверка соблюдения правил исчисления налога на добавленную стоимость для нерезидентов.

Выявленные нарушения могут привести к дополнительным финансовым обязательствам для налогоплательщиков в виде пеней, что негативно сказывается на их финансовой деятельности. В связи с этим рекомендуется строго следовать требованиям налогового законодательства при исчислении и уплате КПН.

Меры по выявлению нарушений

Органы государственных доходов регулярно проводят мероприятия, направленные на выявление и взыскание дополнительных резервов в области налогообложения нерезидентов.

Нашли ошибку?