Международный контроль: форма 101.04 и камеральный анализ КПН для нерезидентов

Контроль за корпоративным подоходным налогом для нерезидентов

Одной из ключевых задач органов государственных доходов является контроль за правильностью и своевременностью уплаты корпоративного подоходного налога (КПН), который удерживается у источника выплаты с доходов нерезидентов.

Доходы нерезидентов, облагаемые налогом

Согласно пункту 1 статьи 679 нового Налогового кодекса Республики Казахстан, выделены 39 категорий доходов нерезидентов, которые считаются доходами из источников в Казахстане. Наиболее распространённые виды доходов включают:

• Доходы от продажи товаров и услуг на территории РК;
• Вознаграждения за выполненные работы и оказанные услуги (включая консультационные, управленческие, финансовые и другие услуги);
• Дивиденды, роялти, страховые премии;
• Доходы от международных перевозок;
• Прирост стоимости имущества.

Камеральный контроль формы 101.04

Администрирование налогообложения нерезидентов осуществляется через камеральный контроль, который включает проверку формы налоговой отчётности 101.04 «Расчёт по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента». Этот процесс опирается на данные, предоставляемые Национальным Банком Республики Казахстан.

Основные направления камерального контроля

Камеральный контроль охватывает несколько ключевых аспектов:

• Проверка правильности расчёта и удержания КПН на основе данных о валютных операциях;
• Оценка правомерности применения освобождений и пониженных ставок налога согласно международным соглашениям;
• Выявление случаев неправомерного полного освобождения от налога для юридических лиц — нерезидентов;
• Контроль за корректностью исчисления налога на добавленную стоимость для нерезидентов.

Последствия нарушений

Обнаруженные нарушения могут привести к дополнительным финансовым обязательствам для налогоплательщиков, включая начисление пени, что может негативно сказаться на их финансовом положении. Поэтому важно строго следовать требованиям налогового законодательства при расчёте и уплате КПН.

Меры по выявлению дополнительных резервов

Органы государственных доходов регулярно проводят мероприятия, направленные на выявление и взыскание дополнительных резервов в сфере налогообложения нерезидентов.