Социальные расходы на эксплуатацию объектов социальной сферы: вычеты и учет доходов в 2026 году

Вычеты по расходам на эксплуатацию объектов социальной сферы в 2026 году

Если компания осуществляет деятельность, связанную с эксплуатацией объектов социальной сферы и несет при этом расходы, возникает вопрос о возможности их вычета по корпоративному подоходному налогу (КПН). С 2026 года ситуация изменилась в связи с новыми нормами Налогового кодекса.

Изменения в Налоговом кодексе

В новом Налоговом кодексе отсутствует статья, которая бы регулировала доходы от эксплуатации объектов социальной сферы, аналогичная действующей статье 239. Это означает, что нет отдельных правил и норм для учета таких доходов, и применяется общий порядок налогообложения.

Отнесение расходов на вычеты

При наличии доходов от эксплуатации объектов социальной сферы, даже если они незначительны, все расходы, направленные на их получение, могут быть учтены для вычета. Это позволяет организациям, работающим в социальной сфере, оптимизировать свои налоговые обязательства.

Кто считается организацией, осуществляющей деятельность в социальной сфере?

Согласно пункту 1 статьи 15 нового Налогового кодекса Республики Казахстан, организацией, занимающейся социальной сферой, признается юридическое лицо, которое ведет один или несколько видов деятельности в этой области, при этом доходы от таких видов деятельности должны составлять не менее 90% от общего годового дохода.

Условия и налоговые ставки

Условия для признания организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, четко прописаны в статье 15 Налогового кодекса. Однако, стоит отметить, что закон не требует, чтобы доходы, полученные от социальной деятельности, направлялись обратно в эту сферу.

Кроме того, некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, могут уменьшить исчисленный КПН на 100% в соответствии со статьей 345 Налогового кодекса.