С 1 января 2026 года в Казахстане вступит в силу новый Налоговый кодекс, который принесет значительные изменения для бизнеса. Одной из ключевых новаций станет автоматизированная система выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ) под названием «Е-Тамга». Эта система требует предварительной уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) перед оформлением ЭСФ, что вызывает опасения среди предпринимателей.

Как пояснила налоговый эксперт Айслу Молдагалиева, основная функция «Е-Тамга» заключается в автоматизации процесса выписки ЭСФ. Если у компании на счету недостаточно средств для уплаты НДС по сделке, система не позволит выписать счет-фактуру. Это может вынудить бизнес отвлекать средства из оборота или брать кредиты для обеспечения своей деятельности.

Данная мера вызвала критику от Национальной палаты предпринимателей, которая считает, что предварительная уплата НДС нарушает принцип косвенного налога, который должен уплачиваться после завершения сделки и включаться в стоимость товара или услуги. Это создает дополнительную финансовую нагрузку на бизнес.

Кто попадает под действие «Е-Тамга»?

Согласно информации от Комитета государственных доходов, новая система будет применяться к четырем категориям налогоплательщиков:

• Вновь зарегистрированные плательщики НДС.
• Юридические лица, которые прошли перерегистрацию из-за изменения состава участников.
• Лица, у которых было отменено приостановление выписки ЭСФ.
• Лица, которые отзывали ЭСФ для подтверждения фактического оборота.

Список налогоплательщиков, подпадающих под эти категории, будет сформирован на основе системы управления налоговыми рисками.

Почему это вызывает беспокойство у бизнеса?

Основная проблема, по мнению экспертов, заключается в резком увеличении числа плательщиков НДС. С 1 января 2026 года порог для регистрации в качестве плательщика НДС снизится с 20 тысяч до 10 тысяч МРП, что составляет около 40 миллионов тенге. Кроме того, вводится «запретительный список» видов деятельности, для которых будет недоступен специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Это вынудит многих малых предпринимателей, ранее использовавших упрощенную систему, перейти на общий режим и стать плательщиками НДС.

По прогнозам, эти изменения могут привести к 2,5-кратному росту числа плательщиков НДС — с 130 тысяч до 340 тысяч, в то время как общий налогооблагаемый оборот увеличится лишь на 5%. Это несоответствие может привести к росту затрат на администрирование, увеличению коррупции и снижению мотивации бизнеса работать честно.

Предложения по улучшению системы

Несмотря на то что норма уже принята, Национальная палата предпринимателей продолжает настаивать на ее корректировке. Они предлагают сузить перечень плательщиков, к которым применяется «Е-Тамга», и начать пилотный проект только с одной категории — тех, кто ранее отзывал электронные счета-фактуры. Это позволит протестировать механизм, прежде чем подключать другие группы.

Также предлагается расширить «белый список» налогоплательщиков, на которых не будет распространяться «Е-Тамга», включая сельхозтоваропроизводителей с НДС-льготами, бизнес с лицензиями и разрешениями, а также тех, у кого специфика исчисления НДС (например, экспедиторы и комиссионеры). Кроме того, предлагается сократить срок контроля с одного года до полугода, а для добросовестных налогоплательщиков — до трех месяцев.

Эксперты считают, что эти меры помогут достичь основной цели «Е-Тамга» — борьбы с «лжесделками» без создания дополнительной нагрузки на добросовестный бизнес.