Изменения в социальном налогообложении: ретроспективный анализ и новые подходы

Изменения в объекте обложения социальным налогом

Министерство финансов Республики Казахстан разработало новый пакет поправок к Налоговому кодексу, который был обсужден на заседаниях Проектных офисов.

Ретроспективное введение изменений

Одним из ключевых изменений станет пересмотр определения объекта обложения социальным налогом, который предполагается ввести с 1 января 2026 года. Важно отметить, что при расчете социального налога будет учитывать уменьшение облагаемого дохода, получаемого от работодателя.

Обновленная редакция Налогового кодекса

В текущей версии пункта 3 статьи 556 нового Налогового кодекса указано, что если объект налогообложения (расходы работодателя по доходам работника или налогового агента по доходам иностранного персонала) составляет от одного тенге до 14 месячных расчетных показателей (МРП) за календарный месяц, то объект налогообложения определяется на уровне 14 МРП.

В новой редакции норма будет звучать следующим образом:

«Если объект налогообложения, уменьшенный на исключения из объекта, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 556, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 14 МРП, то объект налогообложения определяется исходя из 14 МРП».

Расширение необлагаемых выплат

Предлагается также расширить перечень доходов, на которые будет уменьшаться объект налогообложения. Теперь это будут не только доходы, определенные статьей 429, но и доходы, указанные в статьях 430-436.

Таким образом, поправка позволит:

• Расширить необлагаемые социальным налогом выплаты с учетом всего блока статей 429-436.
• Установить, что минимальный объект в 14 МРП будет проверяться уже после исключения таких выплат.

Конкретные изменения

В результате поправок:

1. Доходы, освобождаемые или уменьшаемые для целей индивидуального подоходного налога (ИПН) по статьям 430-436, до настоящего времени не учитывались в исключениях по социальному налогу. Теперь, все, что освобождается от ИПН, будет также освобождаться от социального налога, включая материальную помощь на погребение, компенсации и другие выплаты.
2. Расчет базы будет проходить после корректировок: начисленный доход минус выплаты, исключаемые из объекта по пункту 2 статьи 556, будет определять объект для социального налога. Если остаток составит от 1 тенге до 14 МРП, объект для расчета социального налога будет равен 14 МРП.

Статус поправок

На данный момент проект поправок еще не принят и находится на стадии обсуждения.