Уменьшение налогооблагаемого дохода для упрощенки по ст. 724 НК РК

В соответствии с новым Налоговым кодексом Республики Казахстан (НК РК), предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, получили возможность законно уменьшить свои налоговые обязательства. Это возможно благодаря статье 724 НК РК, которая описывает порядок определения доходов при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

Условия применения уменьшения налогооблагаемого дохода

Согласно пункту 1 статьи 724, налогоплательщики на упрощенке имеют право уменьшить объект налогообложения (доход, не учитывающий расходы), который подлежит налогообложению по методу начисления, на сумму расходов, связанных с выплатами заработной платы работникам. Это возможно в том случае, если доход за налоговый период превышает 24 000 МРП, что на 1 января 2026 года составляет 103 800 000 тенге.

Пример расчета

Рассмотрим пример, в котором индивидуальный предприниматель (ИП) на упрощенке ежемесячно выплачивает своим работникам заработную плату в размере 2 миллиона тенге.

Месяц	Доход (тенге)
Январь	20 000 000
Февраль	20 000 000
Март	20 000 000
Апрель	25 000 000
Май	30 000 000

Итого доход за период с января по май 2026 года составил 115 000 000 тенге. В мае 2026 года доход нарастающим итогом превысил 24 000 МРП (103 800 000 тенге), что дало ИП право на уменьшение налогооблагаемого дохода.

Предположим, что в июне 2026 года доход составил 30 000 000 тенге. Таким образом, начиная с мая по декабрь 2026 года, ИП вправе ежемесячно уменьшать объект налогообложения на сумму выплачиваемой заработной платы, то есть на 2 миллиона тенге в месяц.

Расчет налога на доходы

Если ИП не воспользуется правом на уменьшение налогооблагаемого дохода, то его ИПН за первое полугодие 2026 года составит:

• 20 000 000 + 20 000 000 + 20 000 000 + 25 000 000 + 30 000 000 + 30 000 000 = 145 000 000 тенге.

При ставке ИПН в 3% для упрощенки по Алматы, налог к уплате составит:

• 145 000 000 * 3% = 4 350 000 тенге.

Если же ИП воспользуется правом на уменьшение, то его ИПН за первое полугодие 2026 года составит:

• 145 000 000 - 2 000 000 (май) - 2 000 000 (июнь) = 141 000 000 тенге.

Соответственно, налог к уплате будет:

• 141 000 000 * 3% = 4 230 000 тенге.

Экономия на налогах

Таким образом, экономия на ИПН составит:

• 4 350 000 - 4 230 000 = 120 000 тенге.

Эти данные подчеркивают важность использования возможностей, предоставляемых Налоговым кодексом, что может существенно повлиять на финансовые результаты бизнеса.

Нашли ошибку?