Когда вычеты больше дохода: налоговый парадокс ИПН

Превышение налоговых вычетов по ИПН: что делать?

Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), физические лица имеют право на налоговые вычеты при расчете индивидуального подоходного налога (ИПН). Эти вычеты установлены в статье 401 НК РК и включают различные категории, которые могут существенно снизить налоговое бремя.

Виды налоговых вычетов

Физические лица могут применять следующие виды личных налоговых вычетов:

• Налоговый вычет социальных платежей;
• Базовый налоговый вычет;
• Социальные налоговые вычеты.

Налоговый вычет социальных платежей

Этот вычет включает:

• Обязательные пенсионные взносы;
• Взносы на обязательное социальное медицинское страхование;
• Социальные отчисления с доходов физических лиц по гражданско-правовым договорам.

Базовый налоговый вычет

Размер базового налогового вычета составляет 30 МРП в месяц, что в 2026 году эквивалентно 129 750 тг. Общая сумма вычета за год не должна превышать 360 МРП.

Социальные налоговые вычеты

Существуют также специальные социальные налоговые вычеты:

• 5 000 МРП в год для лиц с инвалидностью первой или второй группы;
• 882 МРП в год для лиц с инвалидностью третьей группы, детей с инвалидностью, участников Великой Отечественной войны, а также родителей, опекунов или попечителей детей с инвалидностью.

Ситуация с превышением вычетов

Если работник имеет невысокую заработную плату, может возникнуть ситуация, когда сумма налоговых вычетов превышает облагаемый доход. Это часто происходит, если работник применяет вычеты для инвалидов или лиц, ухаживающих за детьми с инвалидностью.

Также такая ситуация может возникнуть, если работник находился в длительном отпуске без сохранения заработной платы и его доход в определенный месяц оказался на уровне минимальной зарплаты.

Что делать в таком случае?

Если сумма вычетов превышает доход, то это превышение можно перенести на другие налоговые периоды, но только в пределах одного календарного года, согласно пункту 2 статьи 404 НК РК.

Пример расчета

Рассмотрим пример:

Месяц	Начислено	ОПВ	ВОСМС	30 МРП	Итого вычеты	Перенос вычета	Облагаемый доход	Превышение вычетов
Январь	200 000	20 000	4 000	129 750	153 750	0	46 250	0
Февраль	120 000	12 000	2 400	129 750	144 150	0	0	(24 150)
Март	200 000	20 000	4 000	129 750	153 750	24 150	22 100	0

В этом примере видно, как работник может столкнуться с превышением вычетов в феврале, когда его доход значительно снизился в результате отпуска без сохранения заработной платы. Однако в марте, благодаря переносу вычета, работник вновь получает облагаемый доход.

Нашли ошибку?