Социальные последствия налоговых проверок для микро- и малого бизнеса

В целях содействия развитию экономики и предпринимательства в Республике Казахстан было принято решение о внесении изменений в налоговое администрирование для микро- и малого бизнеса. Это решение было утверждено 17 декабря 2025 года.

Согласно новым правилам, будут установлены следующие положения:

• Правила ликвидации и прекращения деятельности субъектов микро- и малого бизнеса;
• Правила списания пени и штрафов при условии уплаты налоговой задолженности, возникшей до 1 января 2026 года и погашенной до 1 апреля 2026 года, а также штрафов за несвоевременную постановку на учет по налогу на добавленную стоимость.

Ожидается, что эти изменения вступят в силу в начале февраля 2026 года.

Организационно-оперативные меры

1. Камеральный контроль

Камеральный контроль не будет осуществляться в отношении налоговой отчетности, поданной до 17 декабря 2025 года, за налоговые периоды до 1 января 2026 года, за исключением:

• налогообложения доходов нерезидентов;
• предоставления дополнительной налоговой отчетности после 17 декабря 2025 года;
• отзыва налоговой отчетности после 17 декабря 2025 года;
• заявлений и требований налогоплательщиков, требующих проведения камерального контроля;
• поставщиков услуг в рамках государственной услуги по возврату НДС из бюджета.

Это ограничение введено с целью минимизации рисков подачи упрощенной декларации за второе полугодие 2025 года и других деклараций за четвертый квартал 2025 года без учета налоговых обязательств.

2. Налоговые проверки

Налоговые проверки за налоговые периоды до 1 января 2026 года также не будут проводиться, за исключением:

• проверок, назначенных до 1 января 2026 года;
• встречных налоговых проверок;
• проверок, назначаемых в рамках уголовно-процессуального законодательства;
• по актам и требованиям органов прокуратуры;
• для определения взаиморасчетов с дебиторами;
• по исполнению распоряжений о приостановлении расходных операций;
• в отношении недропользователей;
• по заявлениям налогоплательщиков;
• по жалобам на результаты налоговых проверок;
• при представлении или отзыве налоговой отчетности после 17 декабря 2025 года;
• для подтверждения нарушений, выявленных камеральным контролем.

3. Судебные иски

Подача исков о признании недействительными сделок, заключенных до 1 января 2026 года между субъектами микро- и малого бизнеса, а также о признании недействительной регистрации (перерегистрации), осуществленной до этой даты, будет прекращена. Исключение составляют иски, инициированные на основе материалов правоохранительных органов.

4. Административная ответственность

С 1 января 2026 года прекращается возбуждение дел об административных правонарушениях в отношении субъектов микро- и малого предпринимательства за:

• несвоевременную постановку на учет по НДС;
• оборот, совершенный в период непостановки на учет по НДС;
• непредставление налоговой отчетности за периоды до 1 января 2026 года.

Цель мер: поддержка микро- и малого бизнеса в период экономической нестабильности.