Казахстанская компания продает китайский товар в РФ без ввоза в Казахстан

Товары из Китая в Россию: особенности оформления и налогообложения

Казахстанские компании, обладая выгодным географическим положением, организуют прямые поставки товаров из Китая в Россию, минуя территорию Казахстана. В таких случаях возникает вопрос: нужно ли оформлять СНТ и ЭСФ? Какова налоговая нагрузка на такие сделки?

Импорт и экспорт по Налоговому кодексу РК

Согласно пункту 1 статьи 1 Налогового кодекса Республики Казахстан, импортом товаров считается ввоз на таможенную территорию ЕАЭС, а также ввоз из другого государства-члена ЕАЭС на территорию РК. Статья 386 определяет экспорт как вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС.

Таким образом, если товары идут напрямую из Китая в Россию, не касаясь Казахстана, то казахстанская компания не имеет обязательств по уплате налогов и таможенных сборов, связанных с импортом или экспортом.

НДС и налоговые обязательства

Согласно статье 370 НК РК, операции по реализации товаров за пределами Казахстана не облагаются НДС. Если казахстанская компания зарегистрирована как плательщик НДС, то при продаже товаров, поступивших напрямую из Китая, она не будет обременена НДС.

Для компаний, не зарегистрированных по НДС, необходимость регистрации не возникает.

Документация для сделок

Для оформления сделки купли-продажи товаров за пределами Казахстана необходимо подготовить следующие документы:

• договор;
• акт (инвойс) приема-передачи товаров;
• акт приобретения услуг транспортной экспедиции.

При отгрузке товаров казахстанская компания должна оформить:

• накладную на отпуск товара;
• ЭСФ с признаком происхождения товаров «5»;
• товаросопроводительные документы.

Так как товары не ввозятся и не вывозятся с территории Казахстана, СНТ не требуется.

Бухгалтерский учет и отчетность

Если компания ведет бухгалтерский учет, реализация товаров, которые фактически не поступают на склад, отражается через счет 1330 «Товары в пути». Доход от таких операций облагается корпоративным подоходным налогом по стандартной ставке, а декларация подается до 31 марта года, следующего за отчетным.

Кроме того, компании необходимо предоставить отчеты 1-ПБ и 10-ПБ в Национальный банк РК, поскольку расчеты осуществляются с нерезидентами.