Перепродажа товаров без ввоза в Казахстан: правовые риски и последствия для бизнеса

Вопрос о законности продажи товара без его ввоза в Казахстан становится актуальным, особенно когда казахстанская компания закупает товары за границей, а покупатель находится в одной из стран ЕАЭС. В таких случаях логично отправлять товар напрямую из страны поставки в страну покупателя, минуя Казахстан. Однако, не нарушает ли такая схема налоговое и таможенное законодательство Республики Казахстан?

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан, объектами обложения НДС являются облагаемый оборот и облагаемый импорт. Облагаемым оборотом признается, в том числе, оборот, совершенный плательщиком НДС при приобретении товаров, работ или услуг от нерезидента.

Место реализации товаров определяется в соответствии с нормами Налогового кодекса. Если покупатель из страны ЕАЭС, то место реализации товаров определяется по правилам, указанным в Налоговом кодексе. Важно отметить, что местом реализации товаров будет считаться Республика Казахстан, если:

• начало транспортировки товаров происходит из территории Казахстана;
• товар передается получателю на территории Казахстана.

Таким образом, если товар закупается за границей и не ввозится на территорию Казахстана, то местом начала транспортировки будет территория страны, где был осуществлен закуп. В этом случае, согласно законодательству, казахстанская компания может законно применять такую схему, не нарушая налоговые и таможенные правила. Более того, в этом случае оборот по реализации товара будет необлагаемым, что освобождает компанию от уплаты НДС.

Что касается документального оформления такой сделки, необходимо учесть следующие моменты:

• Электронный счет-фактура (ЭСФ) покупателю выписывается без НДС (это не следует путать с НДС 0%);
• Форма 328.00 не требуется, так как товар не пересекает границу Казахстана;
• Покупатель из страны ЕАЭС уплачивает НДС на импорт и таможенные платежи согласно законодательству своей страны;
• Казахстанская компания включает доход от реализации такого товара в форму 100.00 и относит его себестоимость на вычеты;
• В форме 300.00 обороты по реализации товаров, местом реализации которых не является Республика Казахстан, указываются в строке 300.00.004 А.

Если вам нужна консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта по вопросам внешнеэкономической деятельности, а также помощь в составлении налоговой отчетности, рекомендуется обратиться к профессионалам в этой области.