Дробление бизнеса: признаки, ответственность и риски для предпринимателей

Что такое дробление бизнеса?

Чтобы снизить налоговую нагрузку, некоторые предприниматели прибегают к практике дробления бизнеса. Это означает, что разные направления деятельности оформляются как отдельные компании, или несколько компаний, принадлежащих одному и тому же лицу или его аффилированным лицам, занимаются одинаковым видом деятельности. Такой подход позволяет применять специальные налоговые режимы, избегая перехода на общий налоговый режим (ОУР) или не достигая лимитов для обязательной регистрации по НДС.

Признаки дробления бизнеса

Хотя термин "дробление бизнеса" не имеет официального определения в законодательстве Казахстана, эта практика широко используется. Президент дал указание Правительству предотвратить дробление субъектов предпринимательства с целью снижения налоговой нагрузки. Комитет государственных доходов (КГД) Министерства финансов Республики Казахстан активно работает над выявлением таких случаев.

Налоговые органы используют несколько признаков для определения факта дробления бизнеса:

• Компания делится на несколько, каждая из которых применяет специальный налоговый режим;
• При расширении бизнеса размер налогов не увеличивается или уменьшается;
• Создание новой компании связано с увеличением числа сотрудников;
• Открытие новой компании происходит, когда у других компаний обороты приближаются к порогу, после которого специальные режимы становятся недоступными;
• Участники, руководители и конечные бенефициары компаний совпадают, а лица аффилированы между собой;
• Группа компаний имеет общий бюджет, оплачивает налоги друг за друга или выдает займы;
• Компании группы занимаются одинаковыми или схожими видами деятельности;
• Сотрудники переводятся из одной компании в другую или совмещают должности в разных компаниях группы;
• На сотрудников зарегистрированы индивидуальные предприниматели (ИП) или товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО), которые сотрудничают с группой;
• У группы компаний общие контрагенты;
• Члены группы покупают друг у друга товары или услуги, часто являясь единственными контрагентами;
• Группа компаний использует общую бухгалтерию, юридическую службу и отдел логистики.

Совокупность этих признаков может указывать на факт дробления бизнеса. При обнаружении таких признаков налоговые органы собирают доказательства и передают дело в суд.

Последствия установления факта дробления бизнеса

Если факт дробления бизнеса будет доказан, это может привести к следующим последствиям:

• Перевод компании с специального режима на общий налоговый режим (ОУР);
• Принудительная регистрация по НДС;
• Доначисление налогов;
• Штрафы за сокрытие налогооблагаемой базы или за ее занижение.

Штрафы за подобные нарушения предусмотрены статьями 266, 275-280 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан.

Таблица штрафов за нарушения налогового режима

Таким образом, дробление бизнеса является рискованным способом снижения налоговой нагрузки, который может привести к серьезным последствиям для налогоплательщиков. При этом закон не запрещает одному лицу быть учредителем нескольких компаний, что создает необходимость в соблюдении баланса между интересами бизнеса и требованиями налогового законодательства Республики Казахстан.