Вопросы по ЭСФ для ТОО без учета НДС: можно ли выписывать задним числом?

Вопрос о выписке ЭСФ при отсутствии учета по НДС

Существует вопрос о возможности выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ) в ситуации, когда организация не состояла на учете по налогу на добавленную стоимость (НДС) на дату совершения оборота. Рассмотрим, как это регулируется законодательством.

Ситуация с АВР и НДС

Допустим, акт выполненных работ (АВР) был подписан сторонами 1 июля 2022 года, а организация зарегистрировалась в качестве плательщика НДС лишь 11 июля 2022 года. Важно отметить, что между датой подписания АВР и регистрацией по НДС прошло менее 15 календарных дней.

Нормативная база

Согласно пункту 1 статьи 369 Налогового кодекса Республики Казахстан, облагаемым оборотом признается оборот, осуществляемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ и услуг. При этом согласно пункту 1 статьи 368 НК РК, плательщиками НДС являются лица, зарегистрированные на учете по этому налогу.

Правила выписки ЭСФ

Согласно пункту 67 Правил выписки ЭСФ, утвержденных Приказом Министерства финансов №370 от 22 апреля 2019 года, если ЭСФ выписывается по освобожденным оборотам или налогоплательщиком, который не является плательщиком НДС, в документе указывается отметка «Без НДС» без возможности внесения изменений.

Выводы

Таким образом, если АВР был подписан в период, когда организация не была плательщиком НДС, выписка ЭСФ с НДС невозможна, даже если с момента совершения оборота еще не истекли 15 календарных дней. Правило о 15 днях применяется только к организациям, которые уже зарегистрированы в качестве плательщиков НДС. Следовательно, в рассматриваемом случае эта норма не может быть применена.

Если вам нужна более подробная информация или консультация по вопросам бухгалтерии и налогообложения, рекомендуется обратиться к специалистам в данной области.